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  3. 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值

admin2015-08-06  32
问题 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，2014年12月31日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为(     )万元。
选项 A、25
B、95
C、100
D、115
答案D
解析 2014年12月31日剩余存货合并财务报表层面的成本＝1000×(1－40％)＝600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础＝1600×(1－40％)＝960(万元)，应确认递延所得税资产＝(960－500)×25％＝115(万元)。
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