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  3. AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下： (1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。 ②2006年12月购入固定资产，原值

AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下： (1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。 ②2006年12月购入固定资产，原值

admin2009-02-19  51
问题 AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下：
   (1)2007年：
   ①2007年计提存货跌价准备90万元。
   ②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。   
   ③2007年支付非广告性赞助支出为600万元。
   ④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20%，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。   
   ⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
   ⑥2007年资产负债表相关资料如下：

2008年：
　　①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。
　　②2008年支付非广告性赞助支出为800万元。
　　③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。
　　④2008年计提产品质量保证金300万元。
　　⑤2008年资产负债表相关资料如下：

要求：
　　(1)计算2007年暂时性差异。
　　(2)计算2007年应交所得税。  
　　(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。
　　(4)计算2007年利润表确认的所得税费用。
　　(5)编制2007年会计分录。
　　(6)计算2008年暂时性差异。
　　(7)计算2008年应交所得税。
　　(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。
　　(9)计算2008年利润表确认的所得税费用。
　　(10)编制2008年会计分录。
选项
答案(1)计算2007年暂时性差异 [*] 　　(2)计算2007年应交所得税 　　应交所得税={3600+90+180+600-[1.500×150%-(1500-900)]+300}×33% =1029.6(万元) 　　(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债 　　递延所得税资产=(90+180)×33%=89.1(万元) 　　递延所得税负债=900×33%=297(万元) 　　递延所得税费用=297-89.1=207.9(万元) 　　(4)计算2007年利润表确认的所得税费用 　　所得税费用=1029.6+207.9=1237.5(万元) 　　(5)编制2007年会计分录 　　借：所得税费用 1237.5 　　　　递延所得税资产 89.1 　　　贷：递延所得税负债 297 　　　　　应交税费—应交所得税 1029.6 　　(6)计算2008年暂时性差异 [*] 　　(7)计算2008年应交所得税 　　应交所得税={4197+150+[(288-180)+60]+800-1210×150%-(1210-810)]+300}×3%=1386(万元) 　　(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额 　　①期末递延所得税资产=888×33%=293.04(万元) 　　期初递延所得税资产=89.1(万元) 　　递延所得税资产发生额=293.04-89.1=203.94(万元) 　　②期末递延所得税负债=810×33%=267.3(万元) 　　期初递延所得税负债=297(万元) 　　递延所得税负债发生额=267.3-297=-29.7(万元) 　　③递延所得税费用=-29.7-203.94=-233.64(万元) 　　(9)计算2008年利润表确认的所得税费用 　　所得税费用=1386-233.64=1152.36(万元) 　　(10)编制2008年会计分录 　　借：所得税费用 1152.36 　　　　递延所得税资产 203.94 　　　　递延所得税负债 29.7 　　　贷：应交税费—应交所得税 1386
解析
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