甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残

admin2020-02-23 47

问题甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是( )。

选项 A、因该项固定资产2016年年末的递延所得税负债余额为29．69万元
B、因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税负债为18．75万元
C、因该项固定资产2015年年末的递延所得税负债余额为10．94万元
D、因该项固定资产2叭5年年末应确认的递延所得税资产为18．75万元

答案A

解析 2015年年末该项固定资产的账面价值=500－500／10=450(万元)，计税基础=500－500×2／8=375(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债=(450－375)×25％=18．75(万元)；2016年年末该项固定资产的账面价值=500－500／10×2=400(万元)，其计税基础=(500－500×2／8)－(500－500×2／8)×2／8=281．25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，递延所得税负债余额=(400－281．25)×25％=29．69(万元)，2016年应确认的递延所得税负债=29．69－18．75=10．94(万元)。

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