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A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务: (1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台,每台售价为10万元。对购买其产品的
A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务: (1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台,每台售价为10万元。对购买其产品的
admin
2013-04-25
22
问题
A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务:
(1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台,每台售价为10万元。对购买其产品的客户。A公司做出承诺:机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%~2%。假定A公司2011年在第一季度实际发生的维修费用为8万元(假定维修费用以银行存款支付50%。另50%为耗用的原材料,不考虑增值税进项税额转出)。
(2)11月10日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为50万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。A公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,A公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
(3)11月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司按代销商品不含税实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为3007万元(不含增值税额),实际成本为240万元。商品已运往F公司。12月31日,A公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。
(4)12月销售给B企业一批产品,销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)。销售成本800万元,货款于当年12月31日尚未收到。2011年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题,至2011年12月31日仍处于协商过程中。A公司在编制2011年度资产负债表时。将该应收账款1170万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2012年2月10日双方协商未成,A公司收到B企业通知,该批产品已经全部退回。A公司于2012年2月12日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税税率为17%,A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。税法规定计提的坏账准备不允许在税前扣除,实际发生时才允许扣除;除应收B企业账款计提的坏账准备外。无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算,2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴,所得税税率为25%。A公司按照10%计提盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题。(单位以万元表示)
对E公司的业务,A公司的会计处理不正确的是( )。
选项
A、借:应收账款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.4
B、借:劳务成本 26
贷:应付职工薪酬 26
C、借:主营业务成本 26
贷:劳务成本 26
D、借:应收账款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5
答案
D
解析
A公司的分录为:
借:应收账款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费一应交增值税(销项税额) 3.4
借:劳务成本 26
贷:应付职工薪酬 26
借:主营业务成本 26
贷:劳务成本 26
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财务与会计
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