甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋,预期工期为2年。2015年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下: (1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款4000万

admin2015-05-02  35

问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋,预期工期为2年。2015年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:
    (1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款4000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。
    (2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.6%,于每季度末收取存款利息。
    (3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。
    (4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。
    (5)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款2250万元。
    (6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。
    (7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。截止至12月31日,在建厂房尚未完工。
    假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。
    要求:
    (1)计算甲公司2015年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
    (2)计算甲公司2015年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
    (3)计算甲公司2015年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
    (4)计算截止至2015年12月31日在建厂房的账面价值。
    (答案中的金额单位用万元表示;计算结果保留两位小数)

选项

答案(1) 2015年第三季度: 专门借款应付利息(利息支出)=4000×7.2%×3/12=72(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=2100×1.6%×3/12=8.4(万元) 专门借款利息支出资本化金额=72—8.4=63.6(万元) (2) 2015年第四季度: 专门借款应付利息(利息支出)=4000×7.2%×3/12:72(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=2100×1.6%×1/12=2.8(万元) 专门借款利息支出资本化金额=72—2.8:69.2(万元) (3) 第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(万元) 占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350(万元) 一般借款平均资本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)=1.32% 一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62(万元) (4)截至2015年12月31日在建工程账面价值=1900+2250+1 100+63.6+69.2+4.62=5387.42(万元)。

解析
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