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F公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业，按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。F公司开展预算管理工作的部分情况如下： (1)公司设立了一个由董事长与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。 (2)甲事业部根据预算制定了详

admin2016-06-02  36
问题 F公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业，按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。F公司开展预算管理工作的部分情况如下：
(1)公司设立了一个由董事长与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。
(2)甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中，外部环境出现了重大变化，不久即发现大量例外事项，部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。
(3)乙事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度，但负责人认为像甲事业部那样严格执行预算控制可能得不偿失，因此没有督促其所在事业部实施。
(4)丙事业部负责人在编制本部门预算时认为，弹性预算运用灵活，因此，在前一年度固定预算的基础上规定一个0．8—2．0的系数，以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。
要求：根据资料(1)～(4)，指出F公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。
选项
答案1．事项(1)存在的问题：预算管理组织体系不健全。 理由：大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理决策机构、预算管理日常工作机构、预算执行单位等。F公司除了设立预算委员会之外，还应当设立预算管理办公室，具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。 2．事项(2)中存在的问题：过于强调预算的刚性。 理由：当企业运营的外部环境发生重大变化时，管理者应及时、主动地调整预算。 3．事项(3)中存在的问题：预算管理流于形式，重编制，轻执行。 理由：预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：一是预算的编制环节；二是预算执行与控制环节；三是预算考核环节。 4．事项(4)中存在的问题：对弹性预算的认识错误。 理由：弹性预算是和固定预算相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一种方法。简单地用固定预算指标乘上弹性系数作为预算的上下限范围，这种做法并不是弹性预算。并且事业部弹性系数的确定太随意，缺乏科学依据。
解析
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