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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2015年度发生的部分交易或事项如下： (1)10月5日，购入A材料一批，支付价款600万元(不含增值税)，增值税进项税额102万元，另支付运杂费20万元。A材料专门用于为乙公司制造B产品，且无法以

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2015年度发生的部分交易或事项如下： (1)10月5日，购入A材料一批，支付价款600万元(不含增值税)，增值税进项税额102万元，另支付运杂费20万元。A材料专门用于为乙公司制造B产品，且无法以

admin2015-05-26  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2015年度发生的部分交易或事项如下：
(1)10月5日，购入A材料一批，支付价款600万元(不含增值税)，增值税进项税额102万元，另支付运杂费20万元。A材料专门用于为乙公司制造B产品，且无法以其他原材料替代。
(2)12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品(A材料是为了制造B产品购入的)，至12月31日，B产品已经制造完成，共计发生直接人工费用82万元；领用10月5日所购A原材料的60％和其他材料60万元；发生制造费用120万元(均以银行存款支付)。在B产品制造过程中，发生材料非常损失(自然灾害)20万元。期末B产品全部完工入库但尚未发出。
(3)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格为200万元 (不含增值税)，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。
(4)12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5％收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20％，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。
(5)剩余A材料期末可变现净值为240万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司2015年12月31日应收戊公司账款的账面价值是(    )万元。
选项 A、280
B、634
C、480
D、248
答案A
解析 应收戊公司账款的账面价值=250×(1－4－17％)－250×5％=280(万元)。账务处理：
(1)借：原材料——A材料    620
        应交税费——应交增值税(进项税额)    102
    贷：银行存款    722
(2)借：生产成本494
      (620×60％+82+60－20)
       制造费用    120
       营业外支    20
     贷：原材料432(372+60)
        应付职工薪酬    82
        银行存款    120
(3)借：银行存款    234
      贷：主营业务收入    200
        应交税费——应交增值税(销项税额)    34
    借：主营业务成本    160
    贷：库存商品    160
(4)发出商品时，
    借：委托代销商品    600
      贷：库存商品       600
        收到代销清单时，
    借：应收账款    292．5
      贷：主营业务收入    250
         应交税费——应交增值税(销项税额)    42．5
    借：主营业务成本    120(600×20％)
      贷：委托代销商品    120
    借：销售费用    12．5
      贷：应收账款    12．5
(5)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备    8
      贷：存货跌价准备    8  
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