某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电,按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2008年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票,注明税额420万元;当月按平价全部销售,月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式,销售某厂家

admin2021-04-15  17

问题 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电,按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2008年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票,注明税额420万元;当月按平价全部销售,月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式,销售某厂家电子光盘,取得返利120万元,向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票,注明价款 1000万元;该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有(  )。

选项 A、商场应按420万元确认销项税额
B、商场应按424.8万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为498.97万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
E、商场当月应纳增值税税额为51.03万元

答案CE

解析 税法规定,平销返利的返利收入应冲减进项税额。
商场的销项税额
=420+1000×13%=550(万元)
进项税额
=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-
120÷1.03×13%
=498.97(万元)
该业务应纳增值税
=550-498.97=51.03(万元)
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