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甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。2015年1月,甲公司自行建造某项生产线,该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税为850万元,人工成本1000万元,资本化的借款费用100万元,
甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。2015年1月,甲公司自行建造某项生产线,该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税为850万元,人工成本1000万元,资本化的借款费用100万元,
admin
2017-04-12
27
问题
甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。2015年1月,甲公司自行建造某项生产线,该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税为850万元,人工成本1000万元,资本化的借款费用100万元,安装费用500万元,为达到正常运转发生测试费300万元,外聘专业人员服务费100万元,员工培训费10万元。2016年3月,该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。假定不考虑其他因素。
要求:
计算甲公司该生产线2016年度各项设备的入账成本。
选项
答案
A设备入账成本=7000X 3000/(3000+2000+4000+1000)=2100(万元) B设备入账成本=7000×2000/(3000+2000+4000+1000)=1400(万元) C设备入账成本=7000×4000/(3000+2000+4000+1000)=2800(万元) D设备入账成本一7000×1000/(3000+2000+4000+1000)=700(万元)
解析
各设备按照公允价值比例分别分摊7000万元的金额,以此确认入账价值;
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甲公司拥有A、B、C三家工厂,分别位于国内、美国和英国,假定各工厂除生产设备外无其他固定资产,2011年受国内外经济发展趋缓的影响,甲公司产品销量下降30%,各工厂的生产设备可能发生减值,该公司2011年12月31日对其进行减值测试,有关资料如下:(1)
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