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  3. 甲有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项： (1)20 × 2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，具有重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中

甲有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项： (1)20 × 2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，具有重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中

admin2015-06-12  39
问题 甲有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项：
    (1)20 × 2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，具有重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1 000万元，A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元。除一项固定资产公允价值为2 000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年。自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
    A公司20 × 2年实现净利润2 400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现，20 ×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。
甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
    (2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术，土地使用权和专利技术的原价合计为6 000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12 600万元。
    购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36 000万元，A公司所有者权益账面价值为26 000万元，具体构成为：股本6 667万元，资本公积(资本溢价)4 000万元，其他综合收益2 400万元、盈余公积6 000万元、未分配利润6 933万元。
    甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12 600万元。
    (3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的产品出售给A公司，该产品在甲公司成本为800万元，销售给A公司的售价为1 200万元。
    A公司取得后作为管理用固定资产。预计可使用10年，预计净现值为零，采用年限平均法计提折1日。
    截止20×3年12月31日，A公司上述贷款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2％计提坏账准备。
    甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到。A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。
    不考虑所得税等相关费用。
    要求：
编制甲公司20×4年合并财务报表时，与A公司20×3年内部交易相关的抵消分录。
选项
答案编制甲公司20 × 4年合并财务报表时，与A公司20 × 3年内部交易相关的抵消分录。 借：未分配利润——年初 400 贷：固定资产——原值400 借：固定资产——累计折旧(400／10／12×6) 20 贷：未分配利润——年初 20 借：应收账款——坏账准备(1 200 × 2％) 24 贷：未分配利润——年初 24 借：资产减值损失 24 贷：应收账款——坏账准备 24 借：固定资产——累计折旧(400／10) 40 贷：管理费用 40
解析
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