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  3. (2012年)某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额10

(2012年)某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额10

admin2014-01-12  64
问题 (2012年)某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税(    )元。
选项 A、6920
B、8040
C、20520
D、28560
答案C
解析 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后。对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额一68000×17％+200000×17％一100000×17％一28560(元)．税负=28560／(68000+200000)×100％=10．66％，即征即退税额=28560一(68000+200000)×3％=20520(元)【提示】自2013年8月1日起，一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
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