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  3. 某大型餐饮公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事餐饮服务的二级分支机构。该餐饮公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2015年第一季度报表得知，公司第一季度取得餐饮收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本费用共

某大型餐饮公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事餐饮服务的二级分支机构。该餐饮公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2015年第一季度报表得知，公司第一季度取得餐饮收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本费用共

admin2016-06-05  22
问题 某大型餐饮公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事餐饮服务的二级分支机构。该餐饮公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2015年第一季度报表得知，公司第一季度取得餐饮收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本费用共计260．2万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加)。此外，从公司以前年度报表中得知A、B、C三省的二级分支机构2014年末有关资料如下：

其他相关资料：营业税税率为5％，城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率为2％。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算公司2015年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(2)计算公司2015年第一季度共计应预缴的企业所得税。
(3)简要回答总分机构企业所得税的征收管理办法。
(4)简要回答分支机构分摊比例的计算公式。
(5)计算A省分支机构2015年第一季度的分摊比例。
(6)计算A省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税。
(7)计算B省分支机构2015年第一季度的分摊比例。
(8)计算B省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税。
(9)计算C省分支机构2015年第一季度的分摊比例。
(10)计算C省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税。
(11)计算总机构2015年第一季度就地办理缴库的企业所得税。
(12)计算总机构2015年第一季度预缴中央国库的企业所得税。
选项
答案(1)2015年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=360×5％×(1+7％+3％+2％)=20．16(万元) (2)2015年第一季度共计应预缴的企业所得税=(360—260．2—20．16) ×25％=79．64×25％=19．91(万元) (3)居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业(另有规定者除外)。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 (4)总机构应按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊)。分摊时三个因素的权重依次为0．35、0．35、0．30，计算公式如下： 某分支机构分摊比例=0．35×(该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和)+0．35×(该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和)+0．30×(该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和) (5)A省分支机构2015年第一季度的分摊比例=0．35×(2000／11600)+0．35×(200／1340)+0．30× (1100／5200) =6．03％+5．22％+6．35％=17．60％ (6)A省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税=19．91×50％×17．60％=1．75(万元) (7)B省分支机构2015年第一季度的分摊比例=0．35×(4000／11600)+0．35×(500／1340)+0．30× (1500／5200) =12．07％+13．06％+8．65％=33．78％ (8)B省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税=19．91×50％×33．78％=3．36(万元) (9)C省分支机构2015年第一季度的分摊比例=0．35×(5600／11600)+0．35×(640／1340)+0．30× (2600／5200) =16．90％+16．72％+15％=48．62％ (10)C省分支机构2015年第一季度预缴的企业所得税=19．91×50％×48．62％=4．84(万元) (11)总机构2015年第一季度就地预缴的企业所得税=19．91×25％=4．98(万元) 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25％，就地办理缴库。 (12)总机构2015年第一季度预缴中央国库的企业所得税=19．91×25％=4．98(万元) 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25％，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
解析
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