某市某制药公司2013年度发生以下经营业务: (1)销售药品取得收入9000万元,销售成本为6500万元; (2)出租闲置仓库取得租金收入200万元; (3)全年发生管理费用1300万元(其中业务招待费56万元),销售费用500万元(含广告费3

admin2014-01-25  30

问题 某市某制药公司2013年度发生以下经营业务:
  (1)销售药品取得收入9000万元,销售成本为6500万元;
  (2)出租闲置仓库取得租金收入200万元;
  (3)全年发生管理费用1300万元(其中业务招待费56万元),销售费用500万元(含广告费320万元);
  (4)计入成本费用的工资共计500万元,向工会拨缴工会经费11万元、发生职工福利费78万元、职工教育经费19万元;
  (5)营业外支出50万元,其中包括通过市政府捐赠给贫困地区10万元,环境污染罚款20万元;
  (6)从境外分支机构取得税后所得42.5万元。分支机构在境外实际按15%的税率缴纳了企业所得税;
  (7)1~11月已预缴企业所得税50万元。
  (注:该企业增值税税率为17%,当年认证通过的进项税为830万元;租赁业的营业税税率是5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加3%;除此之外不考虑其他税费。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
该公司所得税汇算清缴时应补缴的企业所得税为(    )万元。

选项 A、110.14
B、119.6
C、121.51
D、161.73

答案D

解析 2013年境内应纳税所得额=811.5+22.4+(11—10+78—70+19—12.5)+(50—30)—42.5=826.9(万元)。  应补缴的企业所得税=826.9×25%+42.5÷(1—15%)×(25%—15%)—50=161.73(万元)
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