甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2015年甲公司和乙公司发生如下交易: (1)2015年1月3日,甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产,取得增值税专用发票,价款800万元,增值税进项税额为136万元,不需要安装,当日投

admin2017-04-12  25

问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2015年甲公司和乙公司发生如下交易:
  (1)2015年1月3日,甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产,取得增值税专用发票,价款800万元,增值税进项税额为136万元,不需要安装,当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。
  (2)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力。于2015年4月签订资产置换协议,甲公司以2015年1月3日购入的固定资产交换乙公司原材料。
  (3)合同约定,甲公司需要向乙公司支付银行存款117万元。2015年4月20日,乙公司收到银行存款117万元。2015年4月30日.双方办理完毕相关资产所有权划转手续,有关资料如下:
  ①甲公司换出:固定资产的不含税公允价值为1000万元;
  ②乙公司换出:原材料账面成本为900万元,已计提存货跌价准备50万元,公允价值为1100万元。
  (4)甲公司换入存货作为原材料核算,乙公司换入设备作为固定资产核算。
  (5)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税々用发票。且固定资产的增值税进项税额可以抵扣,处置固定资产时需要缴纳增值税销项税。
  要求:
编制2015年4月30日甲公司换入原材料的会计分录。

选项

答案借:固定资产清理 780 累计折旧 20(800/10×3/12) 贷:固定资产 800 借:原材料 1100 应交税费——应交增值税(进项税额) 187(1100×17%) 贷:固定资产清理 780 营业外收入 220(1000-780) 应交税费——应交增值税(销项税额) 170(1000×17%) 预付账款 117

解析 固定资产减少当月继续计提折旧,所以从购入至处置要计提3个月的折旧。另外,固定资产销售时的增值税销项税额不通过固定资产清理核算,是直接在分录贷方确认的。
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