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简述《OECD范本》和《UN范本》的主要区别。
简述《OECD范本》和《UN范本》的主要区别。
admin
2017-11-20
43
问题
简述《OECD范本》和《UN范本》的主要区别。
选项
答案
尽管两个范本在结构和内容上大体一致，但由于各自角度不同，反映国家的利益不同，在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。《OECD协定范本》尽力维护发达国家利益，偏重居民税收管辖权，而《UN协定范本》则尽力维护发展中国家利益，强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现在以下方面： (1)总标题不同 《OECD协定范本》的总标题是《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定；《UN协定范本》总标题是《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》，主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中同家与发达同家的税收分配关系。 (2)协定适应范围的区别 在适用的税种方面，对财产税是否作为协定适用的税种，《OECD协定范本》比较肯定，而《UN协定范本》则采取了灵活的方法。 (3)关于常设机构理解的区别 在常设机构范围大小方面，两个范本有些区别。《UN协定范本》规定的范围更大一些，如对一些机构在一国经营活动时间的缩短，对一些活动范围的扩大等。 (4)关于营业利润征税的区别 两个范本除对常设机构营业利润是否采用“引力原则”的区别外，还在计算法人缴税利润中的各种费用的扣除上有所区别。《UN协定范本》明确了常设机构由于使用专利或其他权利而支付的特许使用费、手续费、某些利息等，不允许从总利润中扣除，相应地也不考虑取得的这些收入。另外，对于常设机构为企业采购货物或商品取得的利润是否归属到常设机构利润中去，《OECD协定范本》持否定态度，而《UN协定范本》则认为应由双方谈判去解决。 (5)关于预提所得税税率限定的区别 在预提所得税税率高低限制方面，两个范本有所不同。《OECD协定范本》对各项预提所得税税率都作了严格限制，目的是限制收入来源国行使管辖权。《UN协定范本》则确定由缔约国双方协商解决，总的原则是，收入来源国对各种投资税收都有权行使税收管辖权。 (6)关于对独立个人劳务所得征税的区别 在对独立劳务所得征税方面，《OECD协定范本》采用了有关常设机构的做法，认为对个人在收入来源国所提供的专业性和其他独立劳务所得课税，在收人来源国设有固定基地为限。发展中国家认为这种固定基地的限制不合理，因此，《UN协定范本》提出几条可选的条件，像对非独立劳务所得征税那样。 (7)关于交换情报条款的区别 在情报交换范围上，两个范本有所不同。《UN协定范本》强调缔约国双方应交换防止欺诈和偷漏税的情报，并指出双方主管部门应通过协商确定有关情报交换事宜的适当条件、方法和技术，包括适当交换有关逃税的情报。《OECD协定范本》则没有强调这一点。
解析
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