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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012—2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税: (I)2012年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资8
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012—2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税: (I)2012年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资8
admin
2019-07-26
30
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012—2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税:
(I)2012年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。
(2)2012年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。
(3)2012年12月5日,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生
材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年,净残值为12万元。
(4)2013年1月1日,将该生产线对外经营出租,租期为1年,每月租金为6万元。
(5)2014年12月31日,甲企业将一台设备出售,该设备已计提折旧90万元,其账面余额为380万元,取得处置收入410万己存入银行,支付清理费用5万元,假定不考虑相关税费的影响。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(5),处置设备影响的净损益为( )万元。
选项
A、115
B、120
C、25
D、30
答案
A
解析
2014年12月31日处置设备的会计分录为:
借:固定资产清理 290
累计折旧 90
贷:固定资产 380
借:银行存款 410
贷:固定资产清理410
借:固定资产清理 5
贷:银行存款 5
借:固定资产清理 115
贷:营业外收入 115
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