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某食品油加工企业为增值税一般纳税人,2017年7月收购花生100吨,每吨收购价5000元,收购凭证上注明收购款总计为500000元;当月生产花生油耗用花生40吨,该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节,
某食品油加工企业为增值税一般纳税人,2017年7月收购花生100吨,每吨收购价5000元,收购凭证上注明收购款总计为500000元;当月生产花生油耗用花生40吨,该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节,
admin
2017-12-04
24
问题
某食品油加工企业为增值税一般纳税人,2017年7月收购花生100吨,每吨收购价5000元,收购凭证上注明收购款总计为500000元;当月生产花生油耗用花生40吨,该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节,账务处理正确的是( )。
选项
A、借:生产成本 200000 贷:原材料——花生 200000
B、借:原材料 435000 应交税费——应交增值税(进项税额) 65000 贷:银行存款 500000
C、借:生产成本 170940.17 应交税费——应交增值税(进项税额) 29059.83 贷:原材料——花生 200000
D、借:生产成本 180180.18 应交税费——应交增值税(进项税额) 19819.82 贷:原材料——花生 200000
答案
D
解析
农产品核定扣除办法下,是在生产领用环节抵扣进项税额,而不是在收购环节抵扣。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=40×5000×11%÷(1+11%)=19819.82(元)。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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