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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，2015年至2017年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)股权投资业务的有关资料如下： (1)2015年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收

admin2018-12-20  37
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，2015年至2017年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)股权投资业务的有关资料如下：
(1)2015年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20％。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2015年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准，协议生效日期为2015年6月30日。
(2)2015年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
(3)2015年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。

上述资产均未计提减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2015年下半年对外出售60％，2016年将剩余的40％全部对外出售。
(4)2015年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1月至6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。
(5)2016年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分配2015年度现金股利1000万元。
(6)2016年3月25日，甲公司收到乙公司分配的2015年度现金股利。
(7)2016年12月31日，乙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益100万元，因接受控股股东捐赠确认资本公积80万元；2016年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。
(8)2016年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经减值测试，该项投资的预计可收回金额为5535万元。
(9)2017年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中的1000万股转让给其他企业，收到转让款2852万元存入银行，另支付交易费用2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10％，对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为可供出售金融资产，其公允价值为2852万元。
(10)其他资料如下：
①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。
②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。
④不考虑其他因素。
要求：
编制2017年1月6日甲公司对乙公司投资业务有关的会计分录。
选项
答案①出售投资 借：银行存款 2850 (2852－2) 长期股权投资—损益调整 150．5 [(200+190－89)÷2] 长期股权投资减值准备 100 (200÷2) 贷：长期股权投资—投资成本 3000 (6000÷2) —其他综合收益 10 (20÷2) —其他权益变动 8 (16÷2) 投资收益 82．5 ②将原确认的其他综合收益全部转入投资收益 借：其他综合收益 20 贷：投资收益 20 ③将原确认的其他权益变动全部转入投资收益 借：资本公积—其他资本公积 16 贷：投资收益 16 ④将剩余股权投资转为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产 2852 长期股权投资—损益调整 150．5 长期股权投资减值准备 100 贷：长期股权投资—投资成本 3000 —其他综合收益 10 —其他权益变动 8 投资收益 84．5
解析
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