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  3. 设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项： (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。 (2)

设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项： (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。 (2)

admin2009-02-15  29
问题 设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项：
   (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。
   (2)2004年发生坏账损失2 000元。
   (3)2004年年末计提坏账准备。
   (4)2005年预收货款60万元存入银行，销售预收货款的商品40万元，增值税率为 17%，成本为30万元(该企业不设“预收账款”账户)。
   (5)2005年收到已转销的坏账损失6 000元。
   (6)2005年年末计提坏账准备。
   要求：根据上述资料编制会计分录。
选项
答案应收账款的会计处理： 2003年提取坏账准备=100万元×1%=10 000元 2004年销售商品会计分录为 借：应收账款 1 287 000 贷：主营业务收入 1 100 000 应交税金——应交增值税(销货税额) 187 000 借：主营业务成本 700 000 贷：库存商品 700000 借：银行存款 1 000000 贷：应收账款 1 000 000 2004年发生坏账损失会计分录为 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000 2004年末计提坏账准备会计分录为 “应收账款”账户余额=(100+128.7-100.2)万元=128.5万元 “坏账准备”账户余额=(1-0.2)万元=0.8万元 应提取坏账准备：(128.5×1%-0.8)万元=4 850元 借：管理费用 4 850 贷：坏账准备 4 850 2005年销售商品会计分录为 借：银行存款 600000 贷：应收账款 600000 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68000 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 2005年发生坏账收回和坏账损失会计分录为 借：应收账款 6000 贷：坏账准备 6000 借：银行存款 6000 贷：应收账款 6000 2005年末计提坏账准备会计分录为 “应收账款”账户余额=(128.5-60+46.8+0.6-0.6)万元=115.3万元，“坏账准备”账户余额=(1.285+0.6)万元=1.885万元 应提取坏账准备=(115.3×1%-1.885)万元=-0.732万元 借：坏账准备 7 320 贷：管理费用 7 320
解析
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