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某服装厂为增值税一般纳税人,2014年2月发生以下业务: (1)购进布料一批,取得的增值税专用发票上注明销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1.36万元,当月收回;支付加工货物的不含税运输费用10万
某服装厂为增值税一般纳税人,2014年2月发生以下业务: (1)购进布料一批,取得的增值税专用发票上注明销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1.36万元,当月收回;支付加工货物的不含税运输费用10万
admin
2015-05-19
20
问题
某服装厂为增值税一般纳税人,2014年2月发生以下业务:
(1)购进布料一批,取得的增值税专用发票上注明销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1.36万元,当月收回;支付加工货物的不含税运输费用10万元并取得运输公司(一般纳税人)开具的运输业增值税专用发票;
(2)将以前购进的库存材料(不符合抵扣规定未抵扣过进项税)用于职工浴室,账面成本0.5万元;
(3)外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款15万元、增值税税额2.55万元,其中20%用于企业基建工程;
(4)购进其他原料,取得增值税专用发票,支付价款20万元、增值税3.4万元,支付小规模纳税人运输单位运输费用价税合计1万元且取得了其自行开具的运输业增值税普通发票,待货物验收入库时发现短缺商品金额2万元(占支付金额的10%),经查实属非正常损失;
(5)受托为甲企业管理人员加工一批工作服,本企业提供原料成本为15万元。加工费为2万元。同类产品不含税销售价格为24万元;
(6)将委托加工收回的劳保服装85%销售给某商场,取得不含税销售收入18万元,15%部分由生产车间的工人领用;
(7)销售三批货物给小规模商业企业,开具普通发票上注明销售额共计60万元。
本月取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数。
(1)计算该厂本月销项税额;
(2)计算该厂本月准予抵扣的进项税额;
(3)计算该厂本月应纳增值税。
选项
答案
(1)该厂本月销项税额=24×17%+18×17%+60÷(1+17%)×17%=4.08+3.06+8.72=15.86(万元) (2)该厂准予抵扣的进项税额=25×17%+1.36+10×11%+2.55×(1-20%)+3.4×(1-10%)=11.81(万元) (3)该厂本月应纳增值税=15.86-11.81=4.05(万元)
解析
增值税的加工劳务,指委托方提供原料和主要材料,受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务,本题中原材料由受托方提供,故不属于加工,而属于自制,按同类货物售价计算销项税额;委托加工收回的劳保服装15%部分由生产车间工人领用,是委托加工收回的货物用于生产经营项目,不属于视同销售行为,不缴纳增值税。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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