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  3. 2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元(含已到付息期但尚未支付的利息50万元)购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同

2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元(含已到付息期但尚未支付的利息50万元)购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同

admin2022-05-24  27
问题 2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元(含已到付息期但尚未支付的利息50万元)购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2020年12月31日，该债券的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素，2020年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(          )万元。
选项 A、1038.76
B、1083.76
C、1085.20
D、1090.36
答案A
解析   本题分录为：
  借：债权投资—成本 1000
      利息调整 55
      应收利息 50
    贷：银行存款 (1100+5)1105
  借：银行存款 50
     贷：应收利息 50
  借：应收利息 (1000×5%)50
     贷：投资收益 (1055×3.2%)33.76
         债权投资—利息调整 16.24
2020年12月31日债权投资的账面价值=1055-16.24=1038.76(万元)。
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