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某2000年设立的经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业2000年至2005年自行申报的应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元、 500万元、300万元和800万元，均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2006

admin2009-02-15  29
问题 某2000年设立的经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业2000年至2005年自行申报的应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元、 500万元、300万元和800万元，均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2006年6月注册会计师在咨询中对其前4年生产经营活动进行审核，发现以下业务未按规定纳入税务处理：
   (1)2002年将账面净值400万元的房屋，用于对外投资参与分红，经双方确认价值为 450万元。
   (2)2003年10月进行技术改造，购置国产设备(金额350万元，其中含增值税43.59万元、设备运输、安装和调试费50万元，已申请退还增值税43.59万元)，符合投资抵免所得税的条件。
   (3)2004年12月取得土地使用权转让收入200万元，该项土地使用权原值150万元，已摊销30万元，转让收入长期挂账未作相关处理；
   (4)2005年其他福利类费用实际支出60万元，已知在税前列支的工资总额为400万元。
   (提示：该企业适用所得税税率为30%，不考虑地方所得税)
   要求：分别计算并说明该外商投资企业2001年至2004年应补或退的所得税。
选项
答案(1)2002年应补或退的所得税： 2002年房屋投资增值450－400＝50万元应调增应纳税所得额； 以房屋对外投资参与分红不缴纳营业税 应补税＝50×30%×50%(当年减半征税)＝7.5(万元) 所以2002年应补所得税7.5万元。 (2)2003年应补或应退的所得税： 计算抵税技术的设备价款不包括运输安装和调试费用，已退还的增值税也要扣除。 2003年购置国产设备可以抵免额＝(350－50－43.59)×40%＝102.56(万元) 比上年新增税额＝
解析
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