甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下: (1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券,该债券面值为2000万元,购买价款为2200万元,另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5%,每年年末付息,到期一次还本。假定其实际利率是2.7

admin2018-11-21  37

问题 甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下:
(1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券,该债券面值为2000万元,购买价款为2200万元,另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5%,每年年末付息,到期一次还本。假定其实际利率是2.73%。甲公司管理该项金融资产的业务模式为:在持有期间收取利息、到期收回本金,但是如果有更好的投资机会,则甲公司将出售该项金融资产。
(2)2×13年年末,该债券的公允价值为2000万元;
(3)2×14年年末,该债券的公允价值为1100万元;甲公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加,应收取的合同现金流量现值为2129.58万元,预期能收取的现金流量现值为1000万元。
(4)2×15年3月1日,甲公司将该债券对外出售,处置价款为1310万元,处置时发生交易费用10万元。
假定不考虑其他因素。
(答案金额以万元为单位,计算结果保留两位小数。)
要求:
判断该项金融资产在2×14年年末是否存在损失准备,并编制相关分录。

选项

答案2×14年应确认的票面利息=2000×5%=100(万元) 应确认的实际利息=2170.33×2.73%=59.25(万元) 利息调整的分摊金额=100-59.25=40.75(万元) 本期应确认公允价值变动=(2000-40.75)-1100=859.25(万元)(下跌) 该项金融资产在2×14年年末应计提损失准备。因为该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加。 相关会计分录为: 借:应收利息 100 贷:投资收益 59.25 其他债权投资——利息调整 40.75 借:其他综合收益 859.25 贷:其他债权投资——公允价值变动 859.25 借:资产减值损失 1129.58 贷:其他综合收益 1129.58

解析
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