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上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况: (1)ABC会计师事务所鼓励A注册会计师利用工作便利向甲公司推销本事务所的非鉴
上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况: (1)ABC会计师事务所鼓励A注册会计师利用工作便利向甲公司推销本事务所的非鉴
admin
2016-08-26
20
问题
上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况:
(1)ABC会计师事务所鼓励A注册会计师利用工作便利向甲公司推销本事务所的非鉴证服务,并允诺将推销的非鉴证服务纳人其业绩评价范围。
(2)ABC会计师事务所人力资源部门负责人B经理的父亲拒绝出售其10天前购买的甲公司3000元股票;
(3)C注册会计师已连续5年担任非公众利益实体乙公司财务报表审计业务的项目合伙人。由于乙公司2015年被甲集团公司收购并成为甲公司的重要组成部分,ABC事务所决定由C注册会计师继续担任该组成部分2015年度审计项目合伙人一年;
(4)D注册会计师曾经担任甲公司2014年度审计项目组成员,在审计项目组中担任对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人。2014年12月离职经商,2016年初加入甲公司担任财务总监;
(5)ABC会计师事务所的某网络事务所2015年为甲公司的组成部分提供了多项评估服务。虽然每次服务对所涉及的组成部分财务报表是重大的,但累计评估金额对集团财务报表并不重大。ABC事务所认为这些评估服务对集团项目组独立性的不利影响处于可接受水平;
(6)ABC会计师事务所认为其每年从甲公司收取的审计费用占其从所有客户收取的全部费用之比从未超过15%,无需考虑收费结构是否对独立性产生不利影响;
要求:
分别考虑上述事项(1)至(6),不考虑其他情况,逐项指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守则的相关规定,并简要说明理由。
选项
答案
(1)不符合。如果审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩,将因自身利益产生不利影响。 (2)不符合。会计师事务所管理人员的主要近亲属不得在审计客户拥有直接经济利益。没有防范措施能消除或将对独立性的不利影响降低到可接受水平。 (3)符合;乙公司被收购后成为公众利益实体的子公司,C注册会计师作为关键审计合伙人为乙公司服务了5年,还可以最多继续担任该上市公司审计组项目的关键审计合伙人两年。 (4)不符合。从D注册会计师不再担任甲公司关键审计合伙人到其担任甲公司财务总监,甲公司作为公众利益实体,并没有发布涵盖期间不少于十二个月的已审计财务报表,该情况将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。 (5)符合。审计客户属于公众利益实体时,如评估结果单独或累积起来对被审计财务报表,即对集团财务报表具有重大影响,事务所不得提供这种评估服务。 (6)不符合。考虑收费结构对甲公司独立性的不利影响时,需要依据从甲公司及其关联实体收取的全部费用,而不是仅仅考虑从甲公司收取的审计费用占ABC事务所从所有客户收取的全部费用之比。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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