上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)ABC会计师事务所鼓励A注册会计师利用工作便利向甲公司推销本事务所的非鉴

admin2016-08-26 20

问题上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：
  (1)ABC会计师事务所鼓励A注册会计师利用工作便利向甲公司推销本事务所的非鉴证服务，并允诺将推销的非鉴证服务纳人其业绩评价范围。
  (2)ABC会计师事务所人力资源部门负责人B经理的父亲拒绝出售其10天前购买的甲公司3000元股票；
  (3)C注册会计师已连续5年担任非公众利益实体乙公司财务报表审计业务的项目合伙人。由于乙公司2015年被甲集团公司收购并成为甲公司的重要组成部分，ABC事务所决定由C注册会计师继续担任该组成部分2015年度审计项目合伙人一年；
  (4)D注册会计师曾经担任甲公司2014年度审计项目组成员，在审计项目组中担任对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人。2014年12月离职经商，2016年初加入甲公司担任财务总监；
  (5)ABC会计师事务所的某网络事务所2015年为甲公司的组成部分提供了多项评估服务。虽然每次服务对所涉及的组成部分财务报表是重大的，但累计评估金额对集团财务报表并不重大。ABC事务所认为这些评估服务对集团项目组独立性的不利影响处于可接受水平；
  (6)ABC会计师事务所认为其每年从甲公司收取的审计费用占其从所有客户收取的全部费用之比从未超过15％，无需考虑收费结构是否对独立性产生不利影响；
要求：
分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守则的相关规定，并简要说明理由。

选项

答案(1)不符合。如果审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响。 (2)不符合。会计师事务所管理人员的主要近亲属不得在审计客户拥有直接经济利益。没有防范措施能消除或将对独立性的不利影响降低到可接受水平。 (3)符合；乙公司被收购后成为公众利益实体的子公司，C注册会计师作为关键审计合伙人为乙公司服务了5年，还可以最多继续担任该上市公司审计组项目的关键审计合伙人两年。 (4)不符合。从D注册会计师不再担任甲公司关键审计合伙人到其担任甲公司财务总监，甲公司作为公众利益实体，并没有发布涵盖期间不少于十二个月的已审计财务报表，该情况将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。 (5)符合。审计客户属于公众利益实体时，如评估结果单独或累积起来对被审计财务报表，即对集团财务报表具有重大影响，事务所不得提供这种评估服务。 (6)不符合。考虑收费结构对甲公司独立性的不利影响时，需要依据从甲公司及其关联实体收取的全部费用，而不是仅仅考虑从甲公司收取的审计费用占ABC事务所从所有客户收取的全部费用之比。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有(　　)。针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有(　　)。

在对M公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责关联方及其交易、或有事项的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

2005年10月，E公司因偷税而按规定补缴了2004年度所得税100000元，并将其计入2005年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。(　　)2005年10月，E公司冈上述偷税事项而支付了200000元的罚款，并将其计入2005年度的营业

F注册会汁师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会汁师遇到以下事项，清代为做出正确的专业判断。

A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。　　　(　　)

因为是首次接受委托，庚注册会计师应当选择恰当的审计程序，以获取有关20×8年存货期初余额充分、适当的审计证据，恰当的审计程序有()。庚注册会计师监盘存货前应当确定存货的监盘范围，以下说法中正确的有()。

老年性白内障的预防方法

多系统器官功能衰竭最常见的首发器官是

国家投资的某工程项目，2007年3月10日开始试运行，建设单位申请该工程项目配套建设的环境保护设施竣工验收的最后时限是()。

在违约模型中，处理贷款违约风险之间的相关性是采用()。

通过计算能够使人力资本投资有利可图的最高贴现率来考察人力资本投资的合理性，这种方法是()。

根据美国学者安德森的研究，个体最令人喜欢的品质是()。

机械组织是指在稳定情况下，环境对组织的要求有一定常规，组织工作有较稳定的方向，对面临的问题有既定的解决方式，工作程序周而复始，是比较固定的一类组织。根据定义，下列不属于机械组织的是()。

简述阿拉伯伊斯兰文化的成就与影响。(苏州大学2014年世界史专业基础综合真题)

设n维(n≥3)向量组α1，α2，α3线性无关，若向量组lα1－α1，mα3－2α2，α1－3α3线性相关，则m，l应满足条件______．

Anenterprisecangetlong-termprofitonlyifitdoesnotbreakthelaw.

审计

注册会计师

为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有( )。针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有( )。

在对M公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责关联方及其交易、或有事项的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

2005年10月，E公司因偷税而按规定补缴了2004年度所得税100000元，并将其计入2005年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。( )2005年10月，E公司冈上述偷税事项而支付了200000元的罚款，并将其计入2005年度的营业

F注册会汁师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会汁师遇到以下事项，清代为做出正确的专业判断。

A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。 ( )

在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。

因为是首次接受委托，庚注册会计师应当选择恰当的审计程序，以获取有关20×8年存货期初余额充分、适当的审计证据，恰当的审计程序有()。庚注册会计师监盘存货前应当确定存货的监盘范围，以下说法中正确的有()。

老年性白内障的预防方法

多系统器官功能衰竭最常见的首发器官是

国家投资的某工程项目，2007年3月10日开始试运行，建设单位申请该工程项目配套建设的环境保护设施竣工验收的最后时限是()。

在违约模型中，处理贷款违约风险之间的相关性是采用()。

通过计算能够使人力资本投资有利可图的最高贴现率来考察人力资本投资的合理性，这种方法是()。

根据美国学者安德森的研究，个体最令人喜欢的品质是()。

机械组织是指在稳定情况下，环境对组织的要求有一定常规，组织工作有较稳定的方向，对面临的问题有既定的解决方式，工作程序周而复始，是比较固定的一类组织。根据定义，下列不属于机械组织的是()。

简述阿拉伯伊斯兰文化的成就与影响。(苏州大学2014年世界史专业基础综合真题)

设n维(n≥3)向量组α1，α2，α3线性无关，若向量组lα1－α1，mα3－2α2，α1－3α3线性相关，则m，l应满足条件______．

Anenterprisecangetlong-termprofitonlyifitdoesnotbreakthelaw.

为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有(　　)。针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有(　　)。

2005年10月，E公司因偷税而按规定补缴了2004年度所得税100000元，并将其计入2005年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。(　　)2005年10月，E公司冈上述偷税事项而支付了200000元的罚款，并将其计入2005年度的营业

注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。　　　(　　)