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(2019年)甲公司是一家制造业企业，产品市场需求旺盛，为增加产能，拟于2019年末添置一台设备，该设备无需安装，预计购置成本300万元，根据税法相关规定，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限3年，净残值率为5％，甲公司现需确定该设备的经济寿命，相关资料如下

admin2022-05-11  29
问题 (2019年)甲公司是一家制造业企业，产品市场需求旺盛，为增加产能，拟于2019年末添置一台设备，该设备无需安装，预计购置成本300万元，根据税法相关规定，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限3年，净残值率为5％，甲公司现需确定该设备的经济寿命，相关资料如下：

甲公司加权平均资本成本为10％，企业所得税税率25％，假设运行成本均发生在各年末。
要求：
(1)在考虑货币时间价值的情况下，分别计算设备更新年限为1年、2年、3年的平均年成本；
(2)根据要求(1)计算的平均年成本，确定该设备的经济寿命。
选项
答案(1)年折旧=300×(1-5％)／3=95(万元)， 年折旧抵税额=95×25％=23．75(万元)， 第1年末残值变现损失抵税额=(300-95-200)×25％=1．25(万元)， 第2年末残值变现损失抵税额=(300-95×2-110)×25％=0(万元)， 第3年末残值变现收益纳税额=(40-300×5％)×25％=6．25(万元)， 更新年限为1年的平均年成本=[300-(200+1．25)×(P／F，10％，1)+90×(1-25％)×(P／F，10％，1)-23．75×(P／F，10％，1)]／(P／A，10％，1)=[300-(200+1．25)×0．9091+90×(1-25％)×0．9091-23．75×0．9091]／0．9091=172．5(万元)。 更新年限为2年的平均年成本=[300-110×(P／F，10％，2)+90×(1-25％)×(P／F，10％，1)+100×(1-25％)×(P／F，10％，2)-23．75×(P／A，10％，2)]／(P／A，10％，2)=(300-110×0．8264+67．5×0．9091+75×0．8264-23．75×1．7355)／1．7355=167．8(万元)。 更新年限为3年的平均年成本=[300-(40-6．25)×(P／F，10％，3)+90×(1-25％)×(P／F，10％，1)+100×(1-25％)×(P／F，10％，2)+150×(1-25％)×(P／F，10％，3)-23．75×(P／A，10％，3)]／(P／14，10％，3)=(300-33．75×0．7513+67．5×0．9091+75×0．8264+112．5×0．7513-23．75×2．4869)／2．4869=170．27(万元)。 (2)更新年限为2年的平均年成本最低，因此该设备的经济寿命为2年。
解析
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