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(2006年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲

admin2012-06-24  29
问题 (2006年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
    12月份，甲企业发生如下相关业务：
    (1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
    (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
    (3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
    (4)12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
    (5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。假定现金折扣不考虑增值税。
    要求：
    (1)编制甲企业上述业务的会计分录。
    (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
    (“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入或产品销售收入、商品销售收入 900 应交税金——应交增值税(销项税额) 153 ②借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 ③借：银行存款 500 贷：应收账款 500 ④借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 ⑤借：应收账款 117 贷：主营业务收入或产品销售收入、商品销售收入 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 (2)甲企业本期应计提的坏账准备=(500+1 053—40—500+117)×5％一(25—40+10)=56．5+5=61．5(万元) 借：管理费用 61．5 贷：坏账准备 61．5
解析
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