某食品加工厂(增值税一般纳税人)，2003年9月-10月发生如下经营业务： (1)9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元；支付某运输公司运费400元，其中：建设基金50元，装卸及保险费100元，并取得运输部门的运费

admin2009-02-15 35

问题某食品加工厂(增值税一般纳税人)，2003年9月-10月发生如下经营业务：
(1)9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元；支付某运输公司运费400元，其中：建设基金50元，装卸及保险费100元，并取得运输部门的运费发票。货物已验收入库。
(2)9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款35100元。
(3)10月份该食品厂委托某酒厂(增值税一般纳税人)加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，加工费为3300元(不含增值税)。酒厂没有同类产品的销售价格。
(4)10月份收回入库已加工完的白酒2吨，取得增值税专用发票。
(5)10月份将收回的白酒对外销售，取得不含税收入50000元，同时收取包装物租金 10000元，包装物押金20000元。
已知白酒的成本利润率为10%。
根据以上资料回答下列问题：

选项 A、从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
B、从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
C、纳税人为销售货物而收取的包装物租金，应计算缴纳营业税
D、纳税人为销售货物而收取的包装物租金，应计算缴纳增值税

答案B,D

解析纳税人为销售货物而收取的包装物租金，属于价外费用，应并入销售额中一并计算增值税。

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