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  3. 甲公司为房地产开发企业，对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％。甲公司2×12年12月31日将一项成本5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为520

甲公司为房地产开发企业，对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％。甲公司2×12年12月31日将一项成本5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为520

admin2019-10-08  28
问题 甲公司为房地产开发企业，对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％。甲公司2×12年12月31日将一项成本5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为5200万元，2×13年12月31日其公允价值为5100万元。税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2×13年12月31日该项房地产应确认的递延所得税负债为(    )万元。
选项 A、0
B、197.5
C、50
D、175
答案A
解析 2×13年12月31日该房地产的计税基础=5000-5000／50=4900(万元)，账面价值为5100万元，应纳税暂时性差异余额为200万元，但2×12年12月31日应纳税暂时性差异余额为200万元(账面价值5200-计税基础5000)，所以2×13年12月31日不确认递延所得税负债。
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