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  3. 红发电子有限公司位于河北省石家庄市××区，系增值税一般纳税人，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2014年4月，诚信税务师事务所受红发电子有限公司的委托，对该公司2013年度的增值税及2014年第一季度的纳税情况进行审核。获得下列资料。 (1

红发电子有限公司位于河北省石家庄市××区，系增值税一般纳税人，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2014年4月，诚信税务师事务所受红发电子有限公司的委托，对该公司2013年度的增值税及2014年第一季度的纳税情况进行审核。获得下列资料。 (1

admin2013-02-14  28
问题 红发电子有限公司位于河北省石家庄市××区，系增值税一般纳税人，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2014年4月，诚信税务师事务所受红发电子有限公司的委托，对该公司2013年度的增值税及2014年第一季度的纳税情况进行审核。获得下列资料。
    (1)2013年12月31日，“应交税费——未交增值税”贷方余额125800元；具体涉税问题如下：
    ①在审查有关账目时，发现每个季度末“营业外收入”贷方都有一笔收入，经调查核实，该公司2012年1月和A客户签订合同，每月保证向A客户供货6万件电子产品，由于该电子产品系A客户生产环节的关键资源，对按时保质保量供货有相当高的要求，每个季度，双方根据合同对供货数量和进行核对，A客户每个季度都会支付优质费5万元，经过核查，全年共4次，合计收取20万元，企业以收据入账。企业每季账务处理为：
　　借：银行贷款50000
　　　　贷：营业外收入50000
    ②11月，为支持省政府组织的全省运动会，以公司自己生产制造的电子产品180万元(不含税销售价)对运动会进行赞助，获得比赛赞助冠名权。该公司财务部门将该批电子设备依其账面成本116万元全部结转到“销售费用”科目，企业账务处理为：
　　借：销售费用116万元
　　　　贷：库存商品116万元
    ③12月5日16号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款100000元，税额17000元，取得铁路部门开具的运费普通发票一张，注明运费6000元，装卸费3000元，款项均未支付；经现场检查，该原材料未被领用，企业账务处理为：
　　借：原材料108370
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)17630
　　　　贷：应付账款126000
    ④12月30日201号凭证：年末盘库发生原材料盘亏，企业账务处理为：
　　借：待处理财产损溢20000
　　　　贷：原材料20000
    后附：存货盘点表一张，业务内容：盘亏原材料成本20000元。经核查，该损失于次年2月批准转入营业外支出，企业会计分录：
　　借：营业外支出20000
　　　　贷：待处理财产损益20000
    (2)2014第一季度相关材料
    ①2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值80万元。已提折旧20万元。企业账务处理为：
　　借：固定资产清理60万元
　　　　累计折旧20万元
　　　　贷：固定资产80万元
　　借：银行存款50万元
　　　　贷：固定资产清理50万元
　　借：营业外支出10万元
　　　　贷：固定资产清理10万元
    附件：收款收据一份，表明价款50万元；固定资产处置审批单一份，审批手续完备。
    ②3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用价税合计1万元，取得运输业增值税专用发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：
　　借：固定资产201万元
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)34万元
　　　　贷：银行存款235万元
    ③3月15日，支付当年的数控系统专用设备技术维护费．取得服务单位开具的技术维护费发票，企业用银行存款支付2000元。企业账务处理为：
　　借：管理费用——维护费2000
　　　　贷：银行存款2000
    问题：
按照所给资料顺序，计算并进行相应的涉税账务调整。(计算结果以元为单位)
选项
答案计算并进行相应的涉税账务调整2013年 　　①增值税销项税额=20÷(1+17％)×17％×10000=29100(元) 　　分录： 　　借：以前年度损益调整29100 　　　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)29100 　　②增值税销项税额=180×17％×10000=306000(元) 　　分录： 　　借：以前年度损益调整306000 　　　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)306000 　　③多计算进项税额=3000×7％=210元 　　分录； 　　借：原材料210 　　　　借：应交税费一应交增值税(进项税额)一210 　　④盘亏材料对应的进项税=20000×17％=1400(元)． 　　分录： 　　借：营业外支出1400 　　　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1400 　　2014年 　　①应纳增值税=50÷(1+4％)×4％×50％×10000=9600(元) 　　分录 　　借：固定资产清理9600 　　　　贷：应交税费一未交增值税9600 　　②运费可抵扣进项税额=1÷(1+11％)×11％×10000=990．99(元) 　　借：应交税费一应交增值税(进项税额)990．99 　　　　贷：固定资产990．99 　　③技术维护费全额递减应纳的增值税2000元 　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)2000 　　　　贷：管理费用——维护费2000
解析
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