A房地产开发公司属于增值税一般纳税人，土地使用权适用的增值税税率为10％，有关业务如下： (1)2×18年1月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，取得增值税专用发票，价款50000万元，增值税进项税额为5000万元，以银行存款转账支付，土地使用权

admin2019-08-13 26

问题 A房地产开发公司属于增值税一般纳税人，土地使用权适用的增值税税率为10％，有关业务如下：
(1)2×18年1月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，取得增值税专用发票，价款50000万元，增值税进项税额为5000万元，以银行存款转账支付，土地使用权的使用年限为50年，并在该土地上以出包方式建造办公楼工程。2×19年3月30日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为25750万元，以银行存款转账支付(不包括土地使用权的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值及固定资产的增值税因素，采用直线法进行摊销和计提折旧。
(2)2×18年2月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，取得增值税专用发票，价款100000万元．增值税进项税额为10000万元，以银行存款转账支付，土地使用权的使用年限为70年，并在该土地上出包建造住宅小区，建成后对外销售。2×19年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态，全部开发成本为60000万元并以银行存款转账支付(不包括土地使用权)，假定不考虑开发成本的增值税因素。
(3)2×18年3月20日，A公司签订以经营租赁方式租入一宗土地使用权的协议，协议内容为：A公司从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商贸大楼，并自行经营管理；该土地租赁期限为20年，自2×18年7月1日开始，前10年年租金固定为1000万元，后10年年租金固定为2000万元，A公司于租赁期开始日一次性支付20年租金30000万元，并取得增值税专用发票，进项税额为3000万元。
2×18年9月30日开始建造商贸大楼工程，2×19年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为5000万元并以银行存款转账支付(不包括土地使用权)，假定不考虑建造成本的增值税因素。
要求：
根据以上资料编制各年相关的会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)

选项

答案(1)资料(1)的相关会计分录： ①2×18年1月20日取得土地使用权时：借：无形资产 50000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5000 贷：银行存款 55000 ②2×18年摊销：借：在建工程(50000／50)1000 贷：累计摊销 1000 ③2×19年3月30日：借：在建工程(50000／50×3／12)250 贷：累计摊销 250 借：在建工程 25750 贷：银行存款 25750 借：固定资产 27000 贷：在建工程(25750+1250)27000 ④2×19年12月31日：借：管理费用 1425 贷：累计摊销(50000／50×9／12)750 累计折旧(27000／30×9／12)675 (2)资料(2)的相关会计分录： ①2×18年2月20日取得土地使用权时：借：开发成本——土地使用权 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10000 贷：银行存款 110000 ②2×19年12月31日：借：开发成本 60000 贷：银行存款 60000 借：开发产品 160000 贷：开发成本 160000 (3)资料(3)的相关会计分录： ①2×18年7月1日取得土地使用权时：借：长期待摊费用 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3000 贷：银行存款 33000 ②2×18年12月31日：借：销售费用 375 在建工程 375 贷：长期待摊费用(30000／20／2)750 ③2×19年12月31日：借：在建工程 1500 贷：长期待摊费用(30000／20)1500 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 借：固定资产 6875 贷：在建工程(375+1500+5000)6875

解析

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