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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司2016年发生的部分交易或事项如下： (1)6月5日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，并于当日发货。合同约定：该批产品的销售价格为1

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司2016年发生的部分交易或事项如下： (1)6月5日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，并于当日发货。合同约定：该批产品的销售价格为1

admin2016-06-08  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司2016年发生的部分交易或事项如下：
  (1)6月5日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，并于当日发货。合同约定：该批产品的销售价格为1000万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月25日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为900万元，已计提存货跌价准备60万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为950万元。
  (2)6月15日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品一套。合同约定：
甲公司应于11月30日千提B产品；该产品的销售价格为800万元，丙公司应于合同之日支付500万元，余额在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的500万元款项。11月15日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品尽心验收，发现某配筋缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予2％的折让，并按照折让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余额、甲公司生产该套B产品的实际成本为600万元。
(3)9月22日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件。甲公司共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。9月28日，甲公司向员工发放D产品。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为4600元。
(4)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司的一批C产品及64万银行存款换入戊公司一宗土地使用权。10月26日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具增值税专用发票，同时支付银行存款64万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权变更手续。甲公司换出C产品的成本为800万元，至2016年9月30日已计提存货跌价准备80万元，市场价格为800万元；换入土地使用权的公允价值为1000万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。
要求：
根据资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司2016年与该交易或事项相关会计分录。
选项
答案此项交易属于非货币性资产交换。 理由：产品和土地使用权均属于非货币性资产，且补价占整个资产交换金额的比例低于25％，即64÷1000×100％=6．4％<25％，因此，应认定此项交易为非货币性资产交换。因两项资产未来现金流量在时间上显著不同，因此具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，所以应按公允价值计量基础进行会计处理。 ①10月26日 借：无形资产 1000 贷：主营业务收入800 应交税费——应交增值税(销项税额)136 银行存款 64 借：主营业务成本800 贷：库存商品800 借：存货跌价准备 80 贷：主营业务成本 80 ②12月31日 借：管理费用 25(1000／10×3／12) 贷：累计摊销 25
解析
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