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  3. 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009年1月发生下列业务： (1)购进生产用钢材，专用发票注明价款600万元，增值税102万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费1万元，装卸费0.3万元，合计

某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009年1月发生下列业务： (1)购进生产用钢材，专用发票注明价款600万元，增值税102万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费1万元，装卸费0.3万元，合计

admin2013-06-11  33
问题 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009年1月发生下列业务：
   (1)购进生产用钢材，专用发票注明价款600万元，增值税102万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费1万元，装卸费0.3万元，合计1.3万元。
   (2)购进工程用材料，专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，货款已付，材料未验收入库；购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运费0.5万元，装卸费0.2万元，合计0.7万元。
   (3)购进生产用水，普通发票注明的金额为23.4万元；购进生产用电力，增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为0.6万元，上述款项均通过银行支付。
   (4)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得代开的增值税专用发票，注明金额5万元。
   (5)销售库存使用过的低值易耗品一批，开具普通用发票注明金额7.02万元。
   (6)销售给某汽车贸易公司小汽车100辆，10万元/辆(不含增值税)，增值税专用发票注明金额1000万元，因购货单位提前付款，决定给予2%的现金折扣。
   (7)受托加工汽车轮胎，收到委托材料的实际成本6万元，收取加工费开具增值税专用发票注明金额3万元(内含代垫材料成本0.5万元)，加工已完毕；但委托方尚未将汽车轮胎收回。
   (8)管理部门领用小汽车2辆自用。
   (9)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为200万元，已提折旧160万，评估价值60万元，取得销售收入100万元。
   (10)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，每月固定取得现金收入5万元。
   (11)小汽车消费税税率9%，汽车轮胎消费税税率3%，不动产营业税税率5%，无形资产营业税税率5%，请计算并回答下列问题：
   (1)当月准予抵扣的进项税额；
   (2)当月销项税额；
   (3)当月应纳增值税额；
   (4)当月应纳消费税额；
   (5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额；
   (6)当月应纳营业税额。
选项
答案(1)当月准予抵扣的增值税进项税额=102+1×7%+0.6+5×3%=102.82(万元) (2)当月销项税额=[1000+10×2+7.02÷(1+17%)+3]×17%=174.93(万元) (3)当月应纳增值税额=174.93-102.82=72.11(万元) (4)当月应纳消费税额=(1000+10×2)×9%=91.8(万元) (5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额 =(6+3)÷(1-3%)×3%=0.28(万元) (6)当月应纳营业税额=(100+5)×5%=5.25(万元)
解析
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