某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2016年11月份发生下列业务: (1)从农户收购粮食100吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为30万元,同时、接受运输服务取得增值税专用发票,注明增值税税额0.33万元。 (2)购买水电等发生支出5万

admin2017-10-22  24

问题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2016年11月份发生下列业务:
    (1)从农户收购粮食100吨,开具农产品收购发票,注明的买价合计为30万元,同时、接受运输服务取得增值税专用发票,注明增值税税额0.33万元。
    (2)购买水电等发生支出5万元,未取得增值税专用发票。
    (3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨,收回时支付不含税加工费7万元,取得增值税专用发票。
    (4)本月销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含增值税价款187.2万元,另收取包装物押金8万元。
    已知:白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,药酒的消费税税率为10%,白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17%;取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。
    要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
有关该白酒生产企业本月销售20吨粮食白酒应缴纳的消费税,下列计算正确的是(    )。

选项 A、(187.2+8)×20%+0.5×2 000×20÷10 000=41.04(万元)
B、[187.2+8÷(1+17%)]×20%+0.5×2 000×20÷10 000=40.81(万元)
C、(187.2+8)÷(1+17%)×20%+0.5×2 000×20÷10 000=35.37(万元)
D、[187.2÷(1+17%)+8]×20%+0.5×2 000×20÷10 000=35.6(万元)

答案C

解析 包装物押金属于含税收入,应作价税分离;白酒消费税实行复合计税办法。
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