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某税务师2016年12月31日在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司(位于某市区)与B公司2016年6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金20万元(不合税，下同)，余款80万元在对方验收合格后支付。截至2016年

admin2018-05-25  22
问题 某税务师2016年12月31日在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司(位于某市区)与B公司2016年6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金20万元(不合税，下同)，余款80万元在对方验收合格后支付。截至2016年12月31日，A公司已将商品发出，B公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商品的成本为75万元，A公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为：
    借：银行存款    20
    贷：预收账款    20
    要求：分析A公司存在的税务问题，并编制调整分录(假设A公司各月均没有留抵税额，所得税税率为25％，不考虑地方教育附加，该企业采用表结法结转本年利润)。
选项
答案根据税法规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入(增值税同企业所得税一致)。A公司在12月31日已经将商品发出，满足收入确认的条件，所以，应补缴增值税及企业所得税。调整分录为： 借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 借：税金及附加 1．7 贷：应交税费一应交城建税 1．19 一应交教育费附加0．51 借：所得税费用 5．83 贷：应交税费一应交所得税 5．83
解析
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