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  3. 某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万

某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万

admin2016-01-13  39
问题 某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：
    (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。
    (2)当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。
    (3)当年化妆品销售成本共计为1300万元。
    (4)发生管理费用120万元(含业务招待费40万元)；财务费用10万元。
    (5)销售费用500万元(含广告费200万元，业务宣传费100万元)。
    (6)计入成本、费用的实发工资150万元(包括支付给实习生工资10万元)，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元(包括支付给实习生的福利费1万元)、职工教育经费5万元。
    (7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
    (8)接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57．5万元(被投资方所得税税率为20％)、境外分回投资收益20万元(被投资方适用所得税税率为20％)。
    (上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元)
    已知：化妆品的消费税税率为30％。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
关于企业所得税，下列表述正确的有(    )。
选项 A、税前允许扣除的营业税金及附加为1026．44万元
B、境内投资收益应补缴企业所得税
C、境外的投资所得需要根据税率差补税
D、企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除
E、受赠收入作为计算招待费的基数
答案A,C,D
解析 应缴纳的增值税=3000×17％+23．4÷(1+17％)×17％-215=298．4(万元)
应缴纳消费税=(3000+23．4÷1．17)×30％=906(万元)
税前允许扣除的营业税金及附加=906+(298．4+906)×(7％+3％)=1026．44(万元)
境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。
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