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  3. 某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况： 公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1．2万元，销售费用17万

某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况： 公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1．2万元，销售费用17万

admin2018-09-12  7
问题 某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况：
公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1．2万元，销售费用17万元，其中广告费、业务宣传费15万元。管理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。财务费用2．2万元，其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续费支出2000元。营业外收入：处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，其中通过市民政局向汶川地震灾区捐赠现金5万元。投资收益：国债利息收入5万元。
准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用200万元，企业全年平均从业人数30人；实际发生职工福利费支出35万元，其中，原“应付福利费”账户中有贷方余额9万元；职工教育经费支出5．5万元；工会经费4万元(已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用书据)；折旧费20万元(其中2009年以前购置的设备按5％保留残值，并按照税法规定的年限计提各类固定资产的折旧；2009年6月购置汽车1辆，原值20万元，电脑5台，原值2．5万元，均按5％保留残值，折旧年限均按3年计算)。
企业自行核算2009年应纳税所得额以及税额为：
500+20—(400+6)—1．2—17——30—2．2+5—10+5=63．3万元
63．3×25％=15．83万元
要求：
指出该企业纳税申报企业所得税时存在的问题并提出改正意见。
选项
答案企业应纳税额应作以下调整： 业务招待费：500×5‰=2．5>2×60％=1．2(万元)，调增0．8万元 研发费用：10×150％=15(万元)，调减5万元 国债利息：调减5万元，国债利息免税 职工福利：200×14％=28(万元)>26万元，26万元可据实扣除 教育经费：200×2．5％=5(万元)<5．5万元，调增0．5万元 汽车税法规定最长年限为4年，需要调整汽车的折旧数额：20×95％=19(万元)，需要调增(19/3—19/4)×6/12=0．79(万元)
解析
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