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  3. 要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税及附加。并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位。保留小数点后两位) 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月

要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税及附加。并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位。保留小数点后两位) 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月

admin2012-10-15  25
问题 要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税及附加。并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位。保留小数点后两位)
   资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：
   1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯于已验收入库。
   2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。
   3．将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒；10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待以后生产药酒。
   4．当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，已验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198900元，已送存银行。
   5．本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。
   6．本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税金17000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付
   7．“应交税金——未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。
选项
答案一、正确的账务处理： 1．收购原材料 借：原材料——薯干 96440 应交税金——应交增值税(进项税额) 13560 贷：银行存款 110000 2．发料加工 借：委托加工材料 38576 贷：原材料——薯干 38576 3．(1)支付加工费、增值税 借：委托加工材料 30000 应交税金——应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 (2)支付甲酒厂代扣消费税、城建税、教育费附加 ①委托加工薯类白酒计税价格=(38576+30000)÷(1-15%)=80677.65(元) ②由受托方代收代缴的消费税=80677.65×15%+5×2000×0.5=17101.65(元) ③由受托方代收代缴的城市维护建设税=17101.65×7%=1197.12(元) ④由受托方代收代缴的教育费附加=17101.65×3%=513.05(元) 借：委托加工材料 18811.82 贷：银行存款 18811.82 (3)验收入库 借：原材料——薯类白酒 87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 (4)生产耗用 借：生产成本 52432.69 贷：原材料——薯类白酒 52432.69 (5)销售薯类白酒 借：银行存款 12500 贷：其他业务收入 10683.76 应交税金——应交增值税(销项税额) 1816.24 借：其他业务支出 8738.78 贷：原材料——薯类白酒 8738.78 4．(1)产品入库 借：库存商品 160000 贷：生产成本——药酒 160000 (2)外销取得款项时 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000 应交税金——应交增值税(销项税额) 28900 结转成本 借：主营业务成本 112000 贷：库存商品——药酒 112000 计提消费税 借：主营业务税金及附加 17000 贷：应交税金——应交消费税 17000 5．借：营业外支出 16917.86 贷：库存商品 12000 应交税金——应交增值税(销项税额) 12000×[170000÷(160000×70%)]×17%=3096.43 应交税金——应交消费税 12000×[170000÷(160000×70%)]×10%=1821.43 6．借：包装物 100000 应交税金——应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000 二、计算各税、费 (一)增值税 1．当期销项税额=1816.24+28900+3096.43=33812.67(元) 2．当期进项税额=13560+5100+17000=35660(元) 3．本月应纳税额=33812.67-35660=-1847.33(元) 根据国税发[2004]112号文件的规定：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。因为企业增值税欠税金额为20000元大于期末留抵税额1847.33元。 故会计分录为： 借：应交税金——应交增值税(进项税额) -1847.33 贷：应交税金——未交增值税 -1847.33 (二)消费税 1．本月计提消费税=17000+1821.43=18821.43(元) 2．由甲酒厂代扣代缴消费税=17101.65(元) (三)城建税 应纳城建税=18821.43×7%=1317.50(元) 由甲酒厂代收代缴城建税=1197.12(元) (四)教育费附加 应纳教育费附加=18821.43×3%=564.64(元) 由甲酒厂代收代缴教育附加=513.05(元) 相关会计分录： 借：主营业务税金及附加 1882.14 贷：应交税金——应交城建税 18821.43×7%=1317.50 其他应交款——教育费附加 18821.43×3%=564.64 缴纳税金 借：应交税金——应交消费税 18821.43 应交税金——应交城建税 1317.50 其他应交款——教育费附加 564.64 贷：银行存款 20703.57
解析
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