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  3. 甲公司是一家上市公司，仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。 　　(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公

甲公司是一家上市公司，仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。 　　(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公

admin2013-02-14  35
问题 甲公司是一家上市公司，仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。
　　(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公司销售了其中的20件．年末该批存货可变现净值为140万元。201 2年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2013年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。
　　(2)甲公司2013年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5％。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25％。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
　　要求：根据上述资料，回答下列各题。
2011年关于内部存货交易的抵消处理中，对“存货”项目金额的影响为(        )万元。
选项 A、－80
B、80
C、0
D、－20
答案C
解析 2011年的抵消分录为：
　　借：营业成本　　　　　　　　　　80
　　(母公司销售存货时结转的存货跌价准备)
　　　　贷：存货一存货跌价准备　　　　　80
　　借：营业收入　　　　　　　　　　300
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　300
　　借：营业成本　　　　　　　　　　80
　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　80
　　2011年末集团角度存货成本160万元，可变现净值140万元，存货跌价准备应有余额20万元，已有余额80万元，应转回存货跌价准备60万元。
　　2011年末子公司角度存货成本240万元，可变现净值140万元，计提存货跌价准备100万元。
　　借：存货一存货跌价准备　　　　　160
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　160
　　2011年末集团角度存货账面价值140万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产=(240－140)×25％=25(万元)。
　　2011年末子公司存货账面价值140万元，计税基础240万元，已确认的递延所得税资产=(240－140)×25％=25(万元)。
　　所以所得税无需做抵消分录。对“存货”项目的影响=－80－80+160=0
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