甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2014年3月1日,W商品账面余额为230万元,未计提存货跌价准备。2014年3月发生的有关采购与销售业务如下: (1)3月3日,从A公司采购W商品一

admin2016-05-14  35

问题 甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2014年3月1日,W商品账面余额为230万元,未计提存货跌价准备。2014年3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购w商品的50%,经过协商,甲公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(1)~(3),下列各项中,甲公司的账务处理正确的是(     )。

选项 A、3月3日,甲公司的会计处理为:
借:库存商品80
    应交税费一应交增值税(进项税额)   13.6
  贷:应付账款   93.6
B、3月8日,甲公司确认收入的会计处理为:
借:应收账款   175.5
  贷:主营业务收入   150
      应交税费一应交增值税(销项税额)  25.5
C、3月8日,甲公司结转成本的会计处理为:
借:发出商品   120
  贷:库存商品   120
D、3月20日,甲公司的会计处理为:
借:主营业务收入   75
    应交税费一应交增值税(销项税额)  12.75
  贷:应收账款   87.75
甲公司会计认为销售退回不需要冲减已确认的成本。

答案A,B

解析 选项C,3月8日,甲公司结转成本的会计处理为:
借:主营业务成本   120
  贷:库存商品   120
选项D,3月20日,发生销售退回,应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本,分录为:
借:主营业务收入   75
    应交税费一应交增值税(销项税额)  12.75
  贷:应收账款   87.75
借:库存商品   60
  贷:主营业务成本   60
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