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  3. 某居民企业A公司注册资本为1000万元，有甲居民企业、乙(自然人)两个股东，甲企业出资300万元，拥有30％-股权，乙出资700万元，拥有70％股权。2012年3月，乙企业将其拥有的A公司的全部股权按公允价800万元转让给丙企业，丙企业拥有了A公司30％股

某居民企业A公司注册资本为1000万元，有甲居民企业、乙(自然人)两个股东，甲企业出资300万元，拥有30％-股权，乙出资700万元，拥有70％股权。2012年3月，乙企业将其拥有的A公司的全部股权按公允价800万元转让给丙企业，丙企业拥有了A公司30％股

admin2014-03-10  18
问题 某居民企业A公司注册资本为1000万元，有甲居民企业、乙(自然人)两个股东，甲企业出资300万元，拥有30％-股权，乙出资700万元，拥有70％股权。2012年3月，乙企业将其拥有的A公司的全部股权按公允价800万元转让给丙企业，丙企业拥有了A公司30％股权。已知此时A公司未分配利润为300万元。2012年5月，A企业未分配利润仍为300万元。当月经股东会决议，同意甲企业抽回其全部投资，甲企业分得现金400万元。则下列表述正确的是(     )。
选项 A、甲企业和乙企业转让所得都是100万元
B、乙企业应纳税25万元
C、甲企业应纳税25万元
D、甲企业应纳税2．5万元
E、甲企业相当于股息所得部分90万元免税
答案C,D,E
解析 1．按照国税函[2010]79号的规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。乙企业股权转让所得=800—700=100(万元)乙企业股权转让所得应纳企业所得税=100×25％=25(万元)。2．根据企业所得税相关规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。甲企业投资资产转让所得=400—300—300×30％=10(万元)甲企业股息所得=300×30％=90(万元)按照企业所得税的规定，甲企业取得的90万元的股息所得免税所以，甲企业应纳企业所得税税额=10×25％=2．5(万元)。
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