甲公司于2×21年1月购入一项无形资产A，入账价值为300万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲公司于2×21年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销)，整个开发过程中，研究

admin2022-06-30 24

问题甲公司于2×21年1月购入一项无形资产A，入账价值为300万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲公司于2×21年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销)，整个开发过程中，研究阶段支出为100万元，开发阶段支出为90万元(均符合资本化条件)，按照税法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本化条件的部分，可以加计按175％在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2×21年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为( )。

选项 A、300万元、90万元
B、270万元、157．5万元
C、200万元、0万元
D、200万元、157．5万元

答案D

解析 2×21年末，企业外购的无形资产A计税基础=300-300×(5÷15)=200(万元)。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分，加计按175％在以后期间分期摊销，即90×175％=157．5(万元)，允许在以后期间分期摊销，所以未来期间可税前扣除的金额为157．5万元，尚未开始摊销，计税基础为157．5万元，故本题答案为选项D。

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