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  3. (凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 新东方公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公

(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 新东方公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公

admin2012-03-22  35
问题 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
新东方公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2009年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：
   (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
   (2)用原材料对外进行投资，该批原材料的成本价35万元，计税价格41万元，应缴纳的增值税税额为6.97万元。
   (3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
   (4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
   (5)因管理不善导致原材料毁损一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
   (6)用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。
   要求：
   (1)编制上述经济业务相关的会计分录。
   (2)计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税税额。
选项
答案(1)编制相关的会计分录： ①借：原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 贷：应付票据 70.2 ②借：长期股权投资 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.97 借：其他业务成本 35 贷：原材料 35 ③借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商 16 ④借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1 ⑤借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 ⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2.5 贷：银行存款 2.5 (2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额： 9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)； 9月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)； 9月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。
解析
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