某油田2009年8月份销售情况如下: (1) 开采原油8万吨,其中销售6万吨,用于自办油厂加工1万吨,加热修井耗用1万吨; (2) 采用分期收款方式销售一批原油6万吨,合同规定,货款分两个月收取,本月收取60%,其余货款于9月30日前收取;采用

admin2010-03-24  15

问题 某油田2009年8月份销售情况如下:
   (1) 开采原油8万吨,其中销售6万吨,用于自办油厂加工1万吨,加热修井耗用1万吨;
   (2) 采用分期收款方式销售一批原油6万吨,合同规定,货款分两个月收取,本月收取60%,其余货款于9月30日前收取;采用预收款方式销售原油8万吨,双方约定9月15日发货,本月已收取全部货款;
   (3) 当月销售与原油同时开采的天然气5000千立方米,销售3000千立方米,自用1000千立方米。
   已知:原油单位税额为15元/吨,天然气单位税额8元/千立方米。  
关于上述业务的陈述,表述不正确的是(  )。

选项 A、采用分期收款方式销售原油,纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
B、采用预收款方式销售原油,纳税义务发生时间为发出原油的当天
C、用于加热、修井用的原油免征资源税
D、与原油同时开采的天然气不征收资源税

答案D

解析 (1) 加热、修井用的原油免征资源税,用于油厂的原油需要缴纳资源税,应纳资源税=15×(6+1)=105(万元)
   (2) 应纳资源税=15×6×60%=54(万元)采用分期收款方式销售原油,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;采取预收款方式销售原油,应在发出原油的当天确认纳税义务发生时间,故本月不征收预收款方式销售原油的资源税。
   (3) 自用的天然气也应缴纳资源税。天然气应纳资源税=(3000+1000)×8÷10000=3.2(万元)
   (4) 与原油同时开采的天然气要征收资源税,煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
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