某食品加工企业为增值税一般纳税人,2016年6月发生以下业务: (1)将成本为600万元的产品对外销售,取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。 (2)购入生产原料一批,取得增值税专用发票,发票上注明税额51万元。 (3)购进一辆小汽

admin2016-11-15  34

问题 某食品加工企业为增值税一般纳税人,2016年6月发生以下业务:
(1)将成本为600万元的产品对外销售,取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。
(2)购入生产原料一批,取得增值税专用发票,发票上注明税额51万元。
(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车,取得机动车销售统一发票,发票上注明税额3.4万元。
(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房,取得增值税专用发票,发票上注明金额为450万元。
(5)支付某广告公司广告设计费,取得该广告公司开具的增值税专用发票,发票上注明金额为5万元。
(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失,已知产品的账面成本为1.15万元(含运费0.15万元,从一般纳税人企业取得增值税专用发票),该批产品上月已申报抵扣进项税额。
已知:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:
该企业当月进项税额转出(    )万元。

选项 A、0.14
B、0.15
C、0.17
D、0.19

答案C

解析 因管理不善造成损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,其进项税额不得抵扣,已经抵扣过进项税额的,要作进项税额的转出。购进的免税农产品的价格中有13%作为进项税额抵扣。当月进项税额转出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(万元)。
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