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  3. 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2014年生产经营业务如下： (1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2014年生产经营业务如下： (1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证

admin2016-01-13  48
问题 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2014年生产经营业务如下：
    (1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。
    (2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
    (3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
    (4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
    (5)企业全年彩电销售成本4800万元(不含换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。
    (6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
    (7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
    (8)6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
    (9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
    假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
关于2014年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有(    )。
选项 A、广告费用应调增所得额252万元
B、捐赠支出应调增应纳所得额13．37万元
C、先进技术转让应调减应纳税所得额550万元
D、新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
答案A,B,C
解析 广告宣传费的计算基数=8000+200+120=8320(万元)
广告宣传费扣除限额=8320×15％=1248(万元)，实际发生广告费为1500万元，超限额，应该调增所得额252万元(1500-1248)。
招待费扣除限额=8320×5‰=41．6万元，实际发生额的60％=90×60％=54万元，二者取其低数，税前允许扣除招待费就是41．6万元，应该调增所得额48．4万元(90-41．6)。
捐赠支出扣除限额=971．9×12％=116．63(万元)。
公益捐赠130万元，税前允许扣除116．63万元，应该调增所得额为13．37万元(130-116．63)。
新产品开发费用加计扣除50％，即调减应税所得额120×50％=60(万元)。
技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的部分，减半征税。本年技术转让所得额600万元，其中500万元免征，100万元减半征税。所以，先进技术转让应调减应纳税所得额550万元。
综上，选项A、B、C符合题意；选项D不正确，应该是调减60万元。
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