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  3. 甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税税率为25％。2017年发生如下经济业务： (1)2月5日甲公司以闲置的一块土地从丙公司置换急需的一批原材料。已知土地

甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税税率为25％。2017年发生如下经济业务： (1)2月5日甲公司以闲置的一块土地从丙公司置换急需的一批原材料。已知土地

admin2019-01-04  23
问题 甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税税率为25％。2017年发生如下经济业务：
(1)2月5日甲公司以闲置的一块土地从丙公司置换急需的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销100万元，减值准备100万元，在交换日的公允价值和计税价格均为2500万元，转让无形资产按5％缴纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格均为1880．34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319．66万元。甲公司收到丙公司支付的银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。
(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止至6月30日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1000万元下降到900万元，但生产成本仍为950万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。
(3)8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款50万元；
②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格均为300万元；
③甲公司向F公司定向增发股票80万股归还欠款，每股面值为1元，每股市价为6．25元。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
要求：
编制甲公司6月30日计提存货跌价准备的会计处理。
选项
答案甲公司6月30日计提存货跌价准备的会计处理： ①终端产品的成本=800+170=970(万元)，终端产品的可变现净值=900—15=885(万元)；终端产品的成本大于可变现净值，说明发生减值，需要对原材料计提减值准备。 ②原材料的可变现净值=产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金=900—170—15=715(万元)。 原材料的可变现净值为715万元，成本为800万元，需计提跌价准备85万元。 ③会计分录如下： 借：资产减值损失 85 贷：存货跌价准备 85
解析
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