首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日,甲公司内
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日,甲公司内
admin
2014-04-17
31
问题
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。
(1)2013年1月20日,甲公司内部审计入员对2012年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司白行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日,该“在建造”科目的账面余额为2000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相火的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②2011年3月15日一栋写字楼竣工结算完毕,甲公司将其计入周定资产。甲公司于2011年3月30日与A公司签订出租合同,将上述写字楼对外出租。该写字楼建造成本为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元。2011年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中,对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2012年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2010年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2011年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。2012年1月1日,因出现新的证据可以确定该无形资产的使用寿命,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2009年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计预计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧,甲公司遂于2012年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。该固定资产在以前期间未发生减值。似定本题涉及的会计差错均具有重要性。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
根据资料(2)中的事项②,会计估计变更使2012年甲公司净利润增加( )万元。
选项
A、2.1
B、2.8
C、12.8
D、10
答案
A
解析
设备2010年计提的折旧额=100×2/10=20(万元)。设备2011年计提的折旧额=(100—20)×2/10=16(万元)。2012年1月1日设备的账面净值=100—20—16=64(万元),设备2012年计提的折旧额=(64—4)÷(8—2)=10(万元);若按原会计估计。设备2012年计提的折旧额=(100—20—16)×2/10=12.8(万元),上述会计估计变更使2012年净利润增加=(12.8—10)×(1—25%)=2.1(万元)。
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/ON12FFFM
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
当期货市场出现异常情况时,期货交易所可以按照其章程规定的权限和程序,决定采取下列()措施。Ⅰ.提高保证金Ⅱ.调整涨跌停板幅度Ⅲ.责令客户买入或卖出Ⅳ.暂时停止交易
股份公司的监事会决议,应当经()以上监事通过。
下列关于期货公司业务实行许可制度的说法中,正确的有()。Ⅰ.由国务院期货监督管理机构按照其商品期货、金融期货业务种类颁发许可证Ⅱ.期货公司可以申请经营境外期货经纪业务Ⅲ.期货公司可以为其股东、实际控制人或者其他关联人提供融资Ⅳ.
申请设立期货公司,应当符合的条件有()。Ⅰ.注册资本最低限额为人民币5000万元Ⅱ.最近3年无重大违法违规记录Ⅲ.有合格的经营场所和业务设施Ⅳ.有健全的风险管理和内部控制制度
国务院证券监管机构对证券公司的业务活动、财务状况、经营管理情况进行检查时,有权采取的措施包括()。Ⅰ.询问证券公司的董事、监事、工作人员,要求其对有关检查事项作出说明Ⅱ.进入证券公司的营业场所检查Ⅲ.查阅并带走与检查事项有关的文件
根据合伙企业法律制度的规定,下列有限合伙人的行为中,视为执行合伙事务的有()。Ⅰ.参与决定转让合伙企业的知识产权Ⅱ.参与决定普通合伙人退伙Ⅲ.参与决定合伙企业为第三人提供担保Ⅳ.对合伙企业的经营管理提出建议
证券经营机构有()行为的,视情节轻重,单处或并处警告、没收非法所得、5万元以上50万元以下罚款、暂停自营业务半年至1年、取消自营业务资格,并在2年内不受理自营业务资格申请。Ⅰ.以欺骗或其他不正当手段获得证券自营业务资格Ⅱ.将自营业务
财务顾问主办人应具备的条件包括()。Ⅰ.参加中国证监会认可的财务顾问主办人胜任能力考试且成绩合格Ⅱ.所任职机构同意推荐其担任本机构的财务顾问主办人Ⅲ.负有数额较大到期末清偿的债务Ⅳ.具有证券从业资格
随机试题
观照历史上多次出现过的媒介融合的进程结果,媒介材料的变更,绝不等于思想生活变现,正如汉字生产的主线,也绝不会因为纸张代替了简牍而出现颠覆性变化一样。事实上,简牍的汉字同纸张的汉字,并无太大差别,顶多只是字体有些不同而已。不可否认媒介变化肯定会带来表达的不同
水环境点源调查的原则应以()为主。
ABS融资方式中,组建SPC的作用是()。
证券市场的参与者包括()。
从所给的四个选项中,选择最合适的一个填入问号处,使之呈现一定的规律性。()
解放思想、实事求是思想路线的基本要求是()。
一纳米是一米的(),略等于45个原子排列起来的长度。
某工厂周一至周六实行每天三班制(早班、中班、晚班),且每周日全体工作人员公休。每班仅需要一名操作员工作,现有五名操作员按固定顺序轮流上班,已知甲操作员2016年的国庆节(周六)当天是中班,那么下一年的元旦,甲是什么班?
统计功效是()
使用VC6打开考生文件夹下的源程序文件modi1.cpp,该程序运行时有错,请改正其中的错误,使得程序正常运行,并使程序输出的结果为:Hello注意:不要改动main函数,不能增行或删行,也不能更改程序的结构,错误的语句在//*****
最新回复
(
0
)