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  3. 正保企业2012年8月15日自行建造生产经营用设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元；领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0．51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率为17％；支付的相关人员工资为88．47万元。

正保企业2012年8月15日自行建造生产经营用设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元；领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0．51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率为17％；支付的相关人员工资为88．47万元。

admin2013-02-14  23
问题 正保企业2012年8月15日自行建造生产经营用设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元；领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0．51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率为17％；支付的相关人员工资为88．47万元。2012年9月25日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，谊项设备2013年应计提的折旧为(        )万元(计算结果保留两位小数)。
选项 A、251．1
B、287．95
C、282．8
D、250．73
答案D
解析 固定资产入账价值=600+3+5+88．47=696．47(万元)；该设备于2012年9月25日完工投入使用，应从2012年10月份开始计提折。本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2012年10月份到2013年9月末，所以2012年应计提的折旧=696．47×2／5×3／12=69．65(万元)；2013年的前9个月应计提的折旧=696．47×2／5×9／12=208．94(万元)=2013年的后三个月属于第二个折旧年度的前三个月，应计提的折旧=(696．47－696．47×2／5)×2／5×3／12=41．79(万元)。所以，该项设备2013年应提折旧=208．94+41．79=250．73(万元)。
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