甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2016年底完工。2015年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入至年期的专门借款30

admin2017-04-12 26

问题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2016年底完工。2015年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
  (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入至年期的专门借款3000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。
  (2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。
  (3)10月1日，借人半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。
  (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
  (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。
  (6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。
  (7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。
  假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。
  要求：
计算甲公司2015年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

选项

答案甲公司2015年第四季度专门借款利息支出=3000×7．2％×3／12=54(万元) 甲公司2015年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000—1900)×1．2％×1／12=1．1(万元) 甲公司2015年第四季度专门借款利息支出资本化金额=54－1．1=52．9(万元)

解析第四季度，既有专门借款支出，也有一般借款支出，首先在专门借款的计算中，11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元，通过这次资产支出专门借款就支出完毕了，所以第四个季度只有10月份1个月的闲置资金利息=(3000－1900)×1．2％×1／12=1．1(万元)。

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