甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资

admin2017-06-19 34

问题甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25％。
要求：编制甲企业2016年度与所得税有关的会计分录。

选项

答案2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=(50000－10000)－(50000－10000)／20×9／12=38500(万元)，产生应纳税暂时性差异=48000－38500=9500(万元)，应确认递延所得税负债=9500×25％=2375(万元)。其中，转换日投资性房地产公允价值为46000万元，写字楼账面价值=50000－10000=40000(万元)，差额6000万元确认其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=6000×25％=1500(万元)，2016年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=(48000－46000)+(50000－10000)／20×9／12=3500(万元)，递延所得税负债对应所得税费用的金额=3500×25％=875(万元)，或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375－1500=875(万元)。会计分录如下：借：所得税费用 875 其他综合收益 1500 贷：递延所得税负债 2375

解析

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下列关于受托代理业务的特点的表述，正确的有()。

下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有(　)。

接母题题干，假定其他条件不变，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为70万元，则2014年年末A设备应确认的减值损失为()万元。

下列关于取得长期股权投资发生的直接相关税费的说法正确的有()。

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业带来经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业仍将各组成部分看成一个整体，作为一项固定资产。()

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某项目贷款筹资总额18万元，筹资费率为10%，贷款年利率为9%，不考虑资金的时间价值，则该项贷款的资金成本率为(B)。

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Thearrivalofthemass-producedcar,justoveracenturyago,causeda(n)【C1】______ofbusinesscreation.Firstcamethemakers

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下列关于受托代理业务的特点的表述，正确的有()。

下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有( )。

接母题题干，假定其他条件不变，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为70万元，则2014年年末A设备应确认的减值损失为()万元。

下列关于取得长期股权投资发生的直接相关税费的说法正确的有()。

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业带来经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业仍将各组成部分看成一个整体，作为一项固定资产。()

对于企业提供劳务收入的，如果提供劳务交易结果能够可靠计量，应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。()

患者，女，30岁。8个多月来月经量增多，1周来皮肤瘀斑伴牙龈出血，不挑食，无光过敏和口腔溃疡。查体：脾侧位肋下刚触及。化验血Hb85g/L，RBC4.0×1012/L，WBC5.1×109/L，PLT25×109/L，尿常规(-)。骨髓检查：粒红比

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下列关于经济法和调整经济的法叙述，有误的是()。

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